+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Главная > Таможенные органы > Налоговый вычет при ввозе товаров на таможенную территорию рф

Налоговый вычет при ввозе товаров на таможенную территорию рф

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету п. Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см. Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из Таможенного союза. НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:. При ввозе товаров на территорию России НДС может быть уплачен через посредника, действующего по поручению и за счет импортера.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДС при импорте и экспорте

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как оформить товар при импорте из стран ЕАЭС?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Беседу провела Светлана Ромашова , корреспондент. Начисление и уплата налога на добавленную стоимость при экспортно импортных операциях имеют свои особенности. У компаний, которые ввозят или вывозят товары из России, возникает множество вопросов по уплате НДС на таможне и по вычетам налога.

Всегда актуальна тема сбора пакета необходимых документов для подтверждения и определения срока подачи документов в налоговую инспекцию и обоснования нулевой ставки. Свои нюансы в начислении, уплате и возврате НДС есть при экспорте и импорте из стран таможенного союза.

Все специфические особенности применения НДС мы обсудили с Анной Николаевной Лозовой, ведущим советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Анна Николаевна, давайте начнем с импорта. В каких случаях НДС, уплаченный на таможне, не принимается к вычету, а включается в стоимость импортируемых товаров?

Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России, не принимаются к вычету при исчислении платежей в бюджет по этому налогу, а учитываются в стоимости таких товаров в нескольких случаях. Так, НДС включают в стоимость товаров налогоплательщики, которые используют ввозимые товары в операциях, освобождаемых от НДС в соответствии со статьей Налогового кодекса, а также в операциях по реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых не признается территория Российской Федерации 1.

Кроме того, налог, уплаченный при ввозе товаров, учитывается в их стоимости, если товары используются для осуществления операций, которые не признаются реализацией товаров работ, услуг в соответствии с пунктом 2 статьи Налогового кодекса. Право на вычет НДС не имеют лица, не являющиеся плательщиками НДС в соответствии с Налоговым кодексом, а также лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате этого налога. Компания имеет право на вычет НДС при импорте, если соблюдены определенные условия.

Прежде всего, право на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию России, имеют только организации и индивидуальные предприниматели — плательщики этого налога. И для принятия к вычету НДС по ввозимым товарам необходимо одновременное выполнение ряда условий 2. Как известно, НДС принимается к вычету в случае, если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса, в том числе для перепродажи, и ввезенные товары приняты к учету в соответствии с первичными документами.

Кроме того, плательщик должен располагать документами, свидетельствующими об уплате налога плательщиком либо иным лицом, действующим по его поручению , таможенной декларацией, а также другими документами, подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию России.

В целях принятия НДС к вычету сумма налога отражается налогоплательщиком в книге покупок, в соответствии Правилами заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 3. Право на вычет НДС, уплаченного таможенному органу, возникает в налоговом периоде, в котором вышеперечисленные условия выполнены. Если компания ввезла товары для перепродажи, но заплатила иностранному продавцу только часть стоимости контракта, может ли компания-импортер получить вычет НДС?

Вычет НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию России, не ставится в зависимость от их оплаты поставщику. Поэтому, несмотря на факт частичной оплаты, фирма вправе принять НДС к вычету в полном объеме при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом 4. Налоговая база по импортному НДС определяется в российских рублях. Как рассчитать НДС при импорте, если стоимость товаров в контракте указана в валюте, а оплата производилась в рублях?

Налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию России определяется на основе таможенной стоимости ввозимых товаров. На основании Соглашения об определении таможенной стоимости товаров 5 таможенной стоимостью ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза товаров является цена сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза.

Поэтому для целей определения таможенной стоимости, а следовательно, и налоговой базы по НДС, компании необходима информация о размере суммы денежных средств в российских рублях, которая будет фактически уплачена за ввозимые товары.

Следует отметить, что положения статьи 78 Таможенного кодекса таможенного союза о пересчете иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин и налогов в этом случае не применяются. Импорт из стран ТС можно подтвердить документами, установленными российским законодательством. Анна Николаевна, поговорим об особенностях импорта из стран таможенного союза. Какими документами транспортными и товаросопроводительными можно подтвердить импорт из этих стран?

Налогоплательщикам, импортирующим товары в Российскую Федерацию из государств — членов таможенного союза, следует применять установленные российским законодательством образцы форм транспортных товаросопроводительных документов, используемых при импорте в Россию из государств — членов таможенного союза при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками.

Образцы форм содержатся в приложениях к письму Минтранса России 6 , доведенному до сведения налогоплательщиков письмом ФНС России 7. Замечу, что образцы транспортных товаросопроводительных документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами Республики Казахстан и Республики Беларусь при перемещении товаров на территорию Российской Федерации, тоже приведены в письмах ФНС России 8.

Давайте перейдем к экспорту. Какими документами нужно подтверждать нулевую ставку НДС при экспорте? Перечень представляемых в налоговую инспекцию документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в государства дальнего зарубежья, предусмотрен Налоговым кодексом 9.

Так, на сегодня тремя обязательными документами, представляемыми одновременно с налоговой декларацией по НДС, являются контракт с иностранным лицом на поставку товаров, таможенная декларация и транспортные товаросопроводительные документы с отметками таможенных органов.

Срок отсчитывается с момента попадания товаров под процедуру экспорта. А с какого момента начинается отсчет срока дней для представления документов? Такой срок, предусмотренный для сбора документов, исчисляется с даты помещения реализуемых товаров под таможенную процедуру экспорта, о чем свидетельствуют отметки таможенного органа, оформлявшего вывоз товаров Если компания не соберет нужный пакет документов в указанный срок, по какой ставке начислять и как платить НДС?

Если полный пакет документов не собран в срок, о котором мы говорили, момент определения налоговой базы по экспортируемым товарам привязан к дате отгрузки передачи товаров В нем указано, что датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю. В данном случае НДС начисляется по ставкам 18 или 10 процентов с учетом положений пунктов 2 и 3 статьи Налогового кодекса.

Что касается составления счетов фактур, которые составляют компании при реализации товаров на экспорт, то они выставляются продавцами не позднее пяти дней со дня отгрузки экспортных товаров покупателям При этом в таких счетах-фактурах ставка НДС указывается в размере 0 процентов независимо от наличия у продавцов товаров документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС.

В случае неподтверждения правомерности применения нулевой ставки налога и налогообложения указанных операций по ставкам 18 или 10 процентов ранее выставленные счета-фактуры не корректируются.

Анна Николаевна, а если компания поставляет товары на экспорт и внутри России, как распределить суммы НДС? Правила ведения раздельного учета сумм НДС по товарам работам, услугам , использованным при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, Налоговым кодексом не установлены.

Поэтому данный порядок разрабатывается компанией самостоятельно с учетом особенностей деятельности и отражается в приказе по учетной политике организации. Так, например, некоторые налогоплательщики-экспортеры используют порядок раздельного учета сумм НДС, аналогичный порядку для налогоплательщиков, реализующих как облагаемые, так и не облагаемые НДС товары работы, услуги При этом использование иного порядка не противоречит налоговому законодательству.

Сноски: 1 ст. Правительства РФ от Компания Cотрудничество Региональные партнеры Станьте партнером компании "Гарант"! Правила использования материалов портала сайта www. Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья".

Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от НДС при импорте и экспорте Беседу провела Светлана Ромашова , корреспондент Начисление и уплата налога на добавленную стоимость при экспортно импортных операциях имеют свои особенности. Компания имеет право на вычет НДС при импорте, если соблюдены определенные условия Прежде всего, право на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию России, имеют только организации и индивидуальные предприниматели — плательщики этого налога.

Как в таком случае оформить счет-фактуру?

Товары, поставленные из-за рубежа, могут оказаться непригодными к использованию — некачественными, поврежденными во время перевозки или по каким-либо параметрам не соответствовать условиям договора. Ситуация 1. При приемке товара, полученного организацией по импорту, оказалось, что товар разбит и к дальнейшей продаже непригоден.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации признала недействительным решение налоговой службы о доначислении НДС вследствие того, что цена ввезенного в Россию товара оказалась выше рыночного уровня. В рассмотренном деле налоговый орган после выездной проверки в году вынес решение доначислить НДС в связи с частичным отказом принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет на таможне при ввозе товаров на территорию России. В данном случае инспекция установила факт приобретения обществом спорного товара у иностранных поставщиков по завышенным ценам относительно уровня рыночных цен на соответствующий товар.

Организация имеет право на вычет НДС, уплаченный на таможне, при соблюдении определенных условий

Расчет и порядок принятия к вычету НДС по операциям импорта имеют ряд особенностей. Учет НДС по импортируемым на территорию РФ товарам строго регламентировано и регулируется не только налоговым законодательством, но и таможенным. Импорт товаров — ввоз товаров на таможенную территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации. Согласно ст. Порядок определения налоговой базы для целей исчисления НДС при осуществлении операций по импорту товаров установлен в п.

НДС при ввозе товара на таможенную территорию России

Понятие добросовестности стало предопределяющим при решении вопроса о правомерности применения налоговых вычетов по НДС. Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров работ, услуг не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме…". Таким образом, КС РФ пытается поставить заслон всевозможным схемам по незаконному изъятию из бюджета сумм "входного" НДС, реально не уплачиваемого в бюджет поставщиками товаров работ, услуг. Однако данный подход не может быть распространен на "таможенный" НДС, поскольку перед тем как возместить указанный налог, налогоплательщик в ходе таможенного оформления товаров обязан уплатить НДС в бюджет денежными средствами. Таким образом, можно сделать вывод, что "таможенный" НДС подлежит возмещению налогоплательщику, во всяком случае независимо от дальнейших действий налогоплательщика при соблюдении требований статей НК РФ.

Организация имеет право на вычет налога на добавленную стоимость НДС , уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При этом в ст. На основании ст. В соответствии с таможенным законодательством декларантом может быть только российское лицо, за исключением случаев перемещения товаров через таможенную границу, предусмотренных п. Однако исключением из вышеуказанной нормы НК РФ является НДС, уплачиваемый российским налогоплательщиком в составе таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Так, на основании ст. НДС уплачивается в кассу при расчете наличными денежными средствами или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исчисление сумм НДС, подлежащих уплате таможенным органам, производится согласно п. Пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту для целей уплаты НДС, исчисленного в валюте Российской Федерации, осуществляется по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, если обязанность уплаты налога не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты. В настоящее время такие правила установлены главой 30 ТК РФ. Отсрочка или рассрочка уплаты НДС может быть предоставлена на срок не более шести месяцев.

Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Порядок применения налоговых вычетов. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Беседу провела Светлана Ромашова , корреспондент.

.

НДС при ввозе товара на таможенную территорию России . принят к вычету НДС, уплаченный при ввозе новой партии товара на территории РФ, на сумму налога, фактически уплаченную при ввозе товаров на.

Для вычета сумм НДС, уплаченных при импорте товаров, нужна таможенная декларация и платежка

.

Об уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

.

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ctictilate1977

    Ответственность за недостачу Как приватизировать социальную квартиру

  2. Бачо П.

    Многие знают, как трудно получить вычет по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, если у налогоплательщика отсутствуют какие-либо подтверждающие документы.

  3. ennurfone1978

    Суть проблемы

© 2020 mirastroy-nsk.ru